Рассмотрим бухгалтерский учет на примере
 |
Рис.2.1. Примеры хозяйственных операций
Предположим, мы купили у поставщика 100 дискет по цене 10 рублей на общую сумму 1000 рублей. Затем мы отправили дискеты в магазин и продали покупателям по цене 12 рублей. Покупатели внесли в кассу сумму 1200 рублей. Деньги из кассы мы сдали в банк и рассчитались с поставщиком.
Каждый квадратик на рис 2.1 в бухгалтерии называется счетом и имеет свой код. Код является стандартным и принадлежит плану счетов, который утверждается государственными органами. Так, например, склад имеет код «41.1», касса «50.1» и т.д. Счет состоит из двух чисел – код счета и код субсчета.
Каждая стрелка на рис. 2.1 в бухгалтерии называется проводкой,
и обозначает факт перемещения денежных средств со счета на счет. Счет, с которого начинается стрелка, называется кредитом, а счет, в который входит стрелка, называется дебетом
проводки.
Одна хозяйственная операция может состоять из одной проводки, например поступление денег в кассу (Д51/К62.1), а может состоять из двух и более проводок, например, продажа – товар списывается со склада по закупочной цене (Д90.2/К41.1), а отпускается покупателю по продажной цене (Д62.1/К90.1).
Если просуммировать все суммы, входящие на счет и отнять все суммы, выходящие со счета, то мы получим остаток по счету, который в бухгалтерии называется сальдо.
Все счета делятся на три вида: активные, пассивные и активно-пассивные. На активных счетах сальдо всегда положительное (там деньги накапливаются, например, в кассе или на складе) или дебетовое. На пассивных счетах сальдо всегда отрицательное (например, реализация – продаем мы по большей цене, чем получаем) или кредитовое. На активно-пассивных счетах сальдо может быть как положительным, так и отрицательным (например, поставщики или покупатели).
Если просуммировать сальдо по всем счетам, то мы получим ноль. Это как раз и есть критерий проверки бухгалтерского баланса: сумма остатков по активным счетам равна сумме остатков по пассивным счетам.
В нашем примере на рис.2.1 после выполнения всех хозяйственных операций мы имеем нулевое сальдо по всем счетам, кроме банка и реализации. В банке у нас осталось 200 рублей по дебету, а у реализации 200 рублей по кредиту. В результате мы никому ничего не должны, нам тоже никто ничего не должен, на расчетном счете мы имеем 200 рублей чистой прибыли, источник которых – торговая наценка в 200 рублей при реализации товаров.
Счета позволяют видеть картину в консолидированном или синтетическом виде, например сумму долга по всем поставщикам (кредитовое сальдо по счету 60.1) или сумму всех товаров на складе (сальдо по счету 41.1). Однако не менее важно вести учет в аналитике, т.е. по каждому поставщику в отдельности или по каждому товару или по каждому складу.
Для этого в системе 1С:Предприятие используется понятие субконто, которое фактически означает код аналитического учета. При вводе проводки мы должны указать не только корреспондирующие счета, но и субконто, например, при поступлении товаров на склад, по кредиту мы должны указать от кого мы получили товар («НЭТА»), а по дебету, – какой товар («Дискеты TDK») и на какой склад («Основной») мы его поместили.
У каждого счета может быть несколько видов субконто (в стандартной версии – до трех, в профессиональной – до пяти).
